Vừa bán hàng vừa làm affiliate: Doanh thu tính thuế ra sao?

Doanh thu bán hàng và affiliate được cộng gộp để xác định ngưỡng 1 tỷ đồng

Một trong những câu hỏi được nhiều người bán hàng trên nền tảng số đặt ra là: Nếu vừa bán hàng, vừa nhận hoa hồng từ hoạt động tiếp thị liên kết (affiliate) trên cùng một mã số thuế cá nhân thì doanh thu được xác định như thế nào? Hai khoản doanh thu này có được cộng gộp để xác định ngưỡng doanh thu áp dụng đối với hộ, cá nhân kinh doanh hay không?

Giải đáp vấn đề này, bà Nguyễn Thị Cúc, Chủ tịch Hội Tư vấn Thuế Việt Nam cho biết, hoạt động bán hàng và hoạt động affiliate là hai loại doanh thu khác nhau nên được áp dụng mức thuế thu nhập cá nhân khác nhau.

Cụ thể, đối với doanh thu từ bán hàng, thuế thu nhập cá nhân được tính theo tỷ lệ 0,5% trên doanh thu. Trong khi đó, khoản hoa hồng nhận được từ hoạt động tiếp thị liên kết được xác định là doanh thu từ hoạt động dịch vụ và áp dụng thuế thu nhập cá nhân với tỷ lệ 2%.

Theo bà Nguyễn Thị Cúc, Khi tính tổng doanh thu để xác định ngưỡng 1 tỷ đồng, Thông tư 40/2021/TT-BTC và Nghị định 68/2026/NĐ-CP quy định rất rõ: Để đảm bảo quyền lợi của người nộp thuế, hộ và cá nhân kinh doanh được phép cộng gộp tất cả các khoản doanh thu (cả doanh thu bán hàng và hoa hồng affiliate) cho đủ 1 tỷ đồng.

Điều này đồng nghĩa, nếu một cá nhân vừa bán hàng, vừa có doanh thu từ hoạt động affiliate hoặc các hoạt động kinh doanh khác thì các khoản doanh thu này được cộng gộp khi xác định ngưỡng doanh thu theo quy định.

Ví dụ, trường hợp doanh thu bán hàng chưa đạt 1 tỷ đồng, người nộp thuế có thể cộng thêm doanh thu hoa hồng affiliate hoặc các khoản doanh thu khác để xác định tổng doanh thu trong năm.

Đại diện Hội Tư vấn Thuế Việt Nam cho biết, quy định hiện hành cũng tạo điều kiện để bảo đảm quyền lợi của người nộp thuế khi cho phép lựa chọn khoản doanh thu đưa vào ngưỡng doanh thu không chịu thuế.

Theo góc độ tư vấn, bà Nguyễn Thị Cúc khuyến nghị người nộp thuế nên ưu tiên đưa phần doanh thu từ hoạt động affiliate - vốn áp dụng thuế suất thuế thu nhập cá nhân 2% - vào ngưỡng 1 tỷ đồng trước. Nếu chưa đủ ngưỡng mới tiếp tục cộng phần doanh thu bán hàng có thuế suất 0,5%.

Phần doanh thu vượt ngưỡng được tính theo từng hoạt động

Đối với phần doanh thu vượt ngưỡng 1 tỷ đồng, người nộp thuế cần hạch toán riêng theo từng loại hoạt động để áp dụng đúng mức thuế.

Theo đó, doanh thu vượt ngưỡng từ hoạt động bán hàng tiếp tục áp dụng thuế thu nhập cá nhân với tỷ lệ 0,5%, trong khi phần doanh thu vượt ngưỡng từ hoa hồng affiliate áp dụng mức thuế thu nhập cá nhân 2%.

Có thể thấy, cùng với sự phát triển của thương mại điện tử và kinh doanh trên nền tảng số, nhiều cá nhân đồng thời tham gia nhiều hình thức tạo thu nhập. Vì vậy, việc xác định đúng bản chất từng khoản doanh thu, tổng hợp đầy đủ doanh thu từ các hoạt động kinh doanh và áp dụng đúng mức thuế theo quy định sẽ giúp người nộp thuế thực hiện đầy đủ nghĩa vụ, đồng thời hạn chế những sai sót trong quá trình kê khai và quyết toán thuế.